Для большинства предпринимателей словосочетание «налоговая проверка» звучит как приговор. Оно вызывает образы суровых ревизоров с папками, которые горят желанием найти ошибку, оштрафовать и заблокировать счет. Это состояние паники и беспомощности.
Но давайте сменим угол зрения. Налоговая проверка — это не карательный рейд. Это, в первую очередь, процедура контроля. Государство доверило вам собирать и перечислять налоги (НДС, налог на прибыль, НДФЛ с сотрудников), и оно обязано проверять, насколько добросовестно вы это делаете. Это как сдача экзамена по вождению: инспектор не желает вам зла, он проверяет, знаете ли вы правила и безопасно ли управляете автомобилем для себя и окружающих.
Знание о том, какие бывают проверки, как они проходят и какие у вас есть права, — это ваш «водительский удостоверение» в мире бизнеса. Это знание снимает 90% страха и позволяет встретить любую проверку во всеоружии.
Что это? Это самая массовая, постоянная и, можно сказать, рутинная проверка. Она проходит без визита инспекторов в вашу компанию. Более того, вам даже не придет уведомление о ее начале.
Когда проводится? Фактически всегда. Каждую минуту, каждый день, пока вы сдаете отчетность. Каждая ваша налоговая декларация, каждый расчет по страховым взносам, поданный в инспекцию, автоматически становится объектом камеральной проверки.
Как проходит?
Старт: Вы сдаете декларацию в налоговую через сайт или личный кабинет.
Процесс: Специальная программа и инспектор проверяют вашу декларацию на три ключевых момента:
Арифметика: Все ли цифры сложены правильно? Сходятся ли итоги?
Логика: Нет ли в декларации явных нестыковок? Например, вы применяете упрощенную систему налогообложения (УСН) «Доходы минус расходы» и показываете убыток несколько лет подряд. Или ваши расходы почти равны доходам, что подозрительно для определенных видов бизнеса.
Сверка с другими данными: Налоговая сравнивает ваши данные с информацией от ваших контрагентов, из банков и других госорганов. Это самая мощная часть КНП.
Пример: Вы сдали декларацию по НДС, где заявили к вычету налог по сделке с компанией «А». Налоговая проверяет, подавала ли компания «А» свою декларацию, где она должна показать этот же НДС к уплате. Если нет — вам придет требование дать пояснения.
Срок проведения: 3 месяца со дня сдачи вами декларации.
Чем заканчивается?
В 99% случаев — ничем. Если ошибок не найдено, проверка просто тихо завершается. Вы об этом даже не узнаете.
Если найдены противоречия или ошибки, налоговая пришлет вам «Требование о представлении пояснений». Это не штраф! Это просьба объяснить ситуацию.
Если вы не ответите на требование или ваши пояснения налоговая сочтет неубедительными, вас могут вызвать в инспекцию для дачи пояснений уже в устной форме.
В худшем случае, если выявлена недоплата налога, выносится решение о доначислении налога, пеней и штрафа.
Главный вывод по КНП: Это фоновая, но очень важная проверка. Ваша задача — всегда оперативно и качественно отвечать на требования о пояснениях. Часто это помогает избежать более серьезных проблем.
Что это? Это самое серьезное и комплексное мероприятие, которое проводит налоговая служба. В отличие от камеральной, здесь команда инспекторов (2 и более человека) приезжает к вам в офис (или на вашу территорию) и проводит полномасштабную ревизию всей вашей финансово-хозяйственной деятельности.
Когда проводится? Поводом для ВНП может стать:
Регулярное сведение деклараций к убытку.
Выявление серьезных нестыковок в ходе камеральных проверок.
Работа в «рискованной» сфере (торговля наличными, строительство, оказание услуг населению).
Просто плановая проверка. У налоговой есть критерии отбора компаний для плановых проверок.
Жалобы бывших сотрудников или недобросовестных конкурентов.
Как проходит?
Начало: Инспекторы приезжают к вам и предъявляют Решение о проведении выездной налоговой проверки. Это главный документ. В нем указаны: какие периоды будут проверяться, кто из инспекторов входит в комиссию, и подпись руководителя вашей налоговой инспекции. Без этого решения проверка незаконна!
Место проведения: Проверка может проходить как в вашем офисе, так и в помещении налоговой инспекции (это тоже законно).
Действия инспекторов: Они имеют право:
Запрашивать и изымать любые документы, относящиеся к проверяемому периоду (договоры, счета-фактуры, накладные, банковские выписки, кадровые документы).
Проводить осмотр помещений, складов, оборудования.
Опрашивать сотрудников (с их согласия).
Проводить экспертизы.
Истребовать документы у ваших контрагентов и из банков.
Срок проведения: Не более 2 месяцев. Этот срок может быть продлен до 4-6 месяцев только в исключительных случаях. Проверяемый период — не более 3 лет, предшествующих году вынесения решения.
Ваши права во время ВНП (это важно знать!):
Требовать решение о проверке. Без него не пускайте инспекторов на порог.
Присутствовать при всех действиях проверяющих, иметь своего представителя (например, бухгалтера или юриста).
Не давать лишних устных пояснений. Все ответы лучше готовить в письменной форме, взяв время на раздумья.
Не предоставлять документы, не относящиеся к проверяемому периоду.
Снимать копии со всех документов, которые изымают инспекторы.
Вести аудиозапись и фото-/видеосъемку процесса проверки.
Чем заканчивается?
По итогам ВНП составляется Акт выездной налоговой проверки. В нем фиксируются все выявленные нарушения. Вам обязаны вручить этот акт под роспись.
Далее начинается самая важная часть:
Вы получаете акт и имеете право в течение 1 месяца подать на него письменные возражения. Это ваш шанс оспорить выводы инспекторов, привести свои аргументы и доказательства.
Налоговая рассматривает ваши возражения (или их отсутствие) и выносит итоговый документ — Решение о привлечении (или об отказе в привлечении) к налоговой ответственности.
Если решение против вас, вы вправе его обжаловать в вышестоящем налоговом органе, а затем и в суде.
Помимо двух «титанов», существует еще несколько видов проверок, о которых нужно знать.
Это не самостоятельная проверка, а элемент камеральной или выездной.
Суть: Налоговая запрашивает у ваших контрагентов (поставщиков или покупателей) документы по сделкам, которые вы заключили с ними.
Цель: Подтвердить, что сделка была реальной. Сходится ли сумма в ваших документах с их документами? Платили ли они со своих счетов? Подавали ли они свои декларации правильно?
Что вам делать? Всегда имейте на руках копии всех документов по сделке и будьте готовы подтвердить ее экономическую целесообразность (зачем вы работали именно с этой компанией).
Если у вашего контрагента проходит выездная проверка, налоговики почти наверняка придут и к вам с встречкой. Они будут проверять все документы по сделкам с этой компанией. Вот почему так важен отбор надежных партнеров.
Налоговая имеет право в любое время запросить у вас пакет документов, даже вне рамок проверок. Основанием может быть что угодно: от сверки расчетов по налогам до проверки правильности применения контрольно-кассовой техники (ККТ). На такие запросы нужно отвечать в течение 10 рабочих дней.
Страх перед налоговой проверкой рождается из незнания и неопределенности. Устраните их.
Правило №1: Первичные документы — это все. Договор, счет, накладная (УПД), акт оказания услуг — это основа вашей безопасности. Храните их в идеальном порядке.
Правило №2: Работайте с надежными контрагентами. Перед тем как начать работу с новой компанией, проверьте ее на сайте ФНС: действует ли она, нет ли массовой регистрации по ее адресу, кто ее директор. Это не панацея, но мощный фильтр.
Правило №3: Не игнорируйте «камералки». Всегда давайте качественные, подробные, письменные пояснения на требования налоговой. Часто это позволяет «закрыть» вопрос на ранней стадии.
Правило №4: Не геройствуйте в одиночку. Если к вам пришла выездная проверка, не пытайтесь вести ее самостоятельно. Привлекайте вашего главного бухгалтера, а лучше — опытного налогового консультанта или юриста. Его гонорар окупится с лихвой, если он поможет снизить штрафы или вовсе их избежать.
Правило №5: Помните о сроках. Все в налоговых отношениях регламентировано сроками: сдача отчетности, уплата налогов, ответы на требования, подача возражений на акт проверки. Соблюдайте их неукоснительно.
Налоговая проверка — это не конец света. Это экзамен на зрелость вашего бизнеса. Готовьтесь к нему не тогда, когда инспектор уже в дверях, а каждый день: аккуратно ведя учет, храня документы и выбирая честных партнеров. В этом случае любая проверка станет для вас лишь формальностью, подтверждающей вашу репутацию добросовестного налогоплательщика.
Пример реальной практики по делу А48-7934/2025
Взыскать с Муниципального казённого учреждения «Информационно-методический центр» г. Орла (302001, г. Орёл, ул. Черкасская, д. 64, к. А, ИНН 5752023229, ОГРН 1025700784999) в пользу Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Орловской области (Орловская область, г. Орел, ул. Комсомольская, д. 108, ОГРН 1025700826744, ИНН 5753002380) неучтенную прибыль, согласно камеральной налоговой проверки. Вывод — никогда не игнорируйте требования ФНС.
