В условиях грядущих изменений в налоговом законодательстве, когда с 2026 года ожидается повышение основной ставки НДС и расширение круга плательщиков за счет малого бизнеса, тема законной оптимизации этого налога становится для предпринимателей как никогда актуальной. Этот материал предлагает не просто обзор методов, а комплексный подход к построению прозрачной и финансово эффективной системы работы с налогом на добавленную стоимость.
С 2026 года российский малый бизнес столкнется с двумя ключевыми изменениями, кардинально меняющими привычные правила игры:
Повышение общей ставки НДС. Основная ставка налога будет увеличена с 20% до 22%. Это повлечет за собой рост цен на множество товаров и услуг, а также увеличит налоговую нагрузку на компании, которые уже являются плательщиками НДС.
Поэтапное снижение порога для уплаты НДС на «упрощенке». Ранее предприниматели и организации на УСН (упрощенной системе налогообложения) не платили НДС при годовой выручке до 60 млн рублей. Теперь этот порог будет плавно снижаться:
2026 год — до 20 млн рублей
2027 год — до 15 млн рублей
2028 год — до 10 млн рублей
Это означает, что значительная часть малого бизнеса, ранее освобожденная от НДС, с 2026 года станет его плательщиком. При этом для них сохранятся специальные ставки НДС в рамках УСН: 5% при доходе от 60 до 250 млн рублей и 7% — при доходе от 250 до 450 млн рублей. Официальной целью этих мер заявляется борьба с незаконным дроблением бизнеса для минимизации налогов.
В новой реальности предпринимателям критически важно владеть арсеналом законных методов оптимизации НДС. Их можно условно разделить на несколько стратегических направлений.
Это базовый и наиболее эффективный способ не становиться плательщиком НДС или минимизировать его.
Работа на УСН, Патенте (ПСН) или как самозанятый (НПД). Пока ваш бизнес соответствует критериям этих спецрежимов (по размеру дохода, численности сотрудников и виду деятельности), вы в большинстве случаев не являетесь плательщиком НДС. Это изначально выводит вас из-под действия многих сложностей, связанных с этим налогом.
Освобождение по статье 145 НК РФ. Если ваша выручка за три последовательных месяца не превысила 2 млн рублей (без учета НДС), вы имеете право подать в налоговую заявление и получить освобождение от обязанностей плательщика НДС на 12 месяцев. Это отличный инструмент для бизнеса с сезонными или неравномерными доходами, который случайно «перешагнул» новый порог в 20-10 млн рублей в течение года.
Применение нулевой ставки НДС. Ряд операций облагается по ставке 0%. Это, прежде всего, экспорт товаров. Если ваш бизнес работает на внешний рынок, вы не только не платите НДС при реализации, но и имеете право на возмещение входного НДС по расходам, связанным с этой операцией. Также ставка 0% применяется, например, к услугам по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах.
Речь идет о том, чтобы изначально выстраивать бизнес-процессы с учетом налоговой эффективности.
Внимательная работа со счетами-фактурами. С 2026 года вступают в силу изменения в ст. 169 НК РФ, касающиеся оформления счетов-фактур. Любая ошибка в этом документе может лишить вас права на вычет. Необходимо заранее ознакомиться с новыми требованиями и обучить бухгалтерию.
Аутсорсинг и привлечение самозанятых. Передача непрофильных функций (бухгалтерия, IT, маркетинг) сторонним исполнителям или самозанятым специалистам позволяет избежать уплаты НДС по этим расходам, так как они не являются плательщиками налога. Важно помнить, что такие отношения должны быть грамотно оформлены и не должны носить признаков трудовых, иначе налоговая может переквалифицировать сделки.
Лизинг вместо покупки. Приобретение основных средств (оборудования, транспорта) через лизинг часто оказывается выгоднее, чем прямая покупка. Платежи по лизингу учитываются в расходах, что снижает налог на прибыль (для ОСНО) или налог при УСН «Доходы минус расходы», а входной НДС по этим платежам принимается к вычету.
Для тех, кто уже платит НДС, ключевую роль играет правильное применение вычетов.
Своевременное принятие к вычету входного НДС. Всегда требуйте от поставщиков — плательщиков НДС правильно оформленные счета-фактуры. НДС, уплаченный вами в составе стоимости товаров, работ и услуг, используемых в облагаемых НДС операциях, можно принять к вычету, тем самым уменьшив итоговую сумму налога к уплате в бюджет.
Инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ). Хотя этот вычет применяется в основном к налогу на прибыль, он является частью комплексной оптимизации налоговой нагрузки. Он позволяет уменьшить налоговую базу по прибыли на сумму до 50% расходов на приобретение или модернизацию основных средств. Это высвобождает денежные средства, которые можно направить на развитие бизнеса.
Стремясь снизить нагрузку, ни в коем случае нельзя прибегать к сомнительным и откровенно незаконным схемам. Контролирующие органы активно используют современные технологии для их выявления, а последствия могут быть катастрофическими.
Искусственное дробление бизнеса. Создание нескольких юридических лиц или ИП без реального разделения бизнес-процессов, персонала, имущества и клиентов с единственной целью — остаться на УСН и не платить НДС — является одной из главных мишеней ФНС. В законе прямо указано, что борьба с этим явлением — одна из причин снижения порога. Последствия — доначисление налогов, штрафы и пени.
Работа с «однодневками». Попытки получить вычет по НДС от ненадежных контрагентов, которые впоследствии исчезают, чреваты доначислением налога, штрафом в размере 40% от незаконно заявленной суммы и даже уголовной ответственностью.
Фиктивные экспортные сделки. Попытка имитировать экспортную операцию для применения ставки 0% и возмещения НДС является тяжким налоговым преступлением.
Маскировка трудовых отношений под ГПХ с самозанятыми. Если самозанятый работает исключительно на вас, в вашем офисе и по вашему графику, налоговая легко докажет наличие трудовых отношений. Это повлечет доначисление страховых взносов, НДФЛ и штрафы.
Чтобы подготовиться к изменениям, рекомендуется предпринять следующие шаги:
Проведите налоговый аудит. Проанализируйте свою текущую выручку и спрогнозируйте ее на ближайшие годы. Поймите, когда именно ваш бизнес рискует пересечь новые пороги.
Оцените целесообразность перехода на иной спецрежим. Возможно, для вашего бизнеса в новых условиях станет более выгодным патент (если вы ИП) или иной объект налогообложения на УСН.
Проанализируйте цепочку контрагентов. Определите, кто из ваших ключевых поставщиков и покупателей является плательщиком НДС. Поймите, как изменения повлияют на ваше ценообразование и денежные потоки.
Актуализируйте учетную политику. Если планируете использовать инвестиционный вычет, его применение должно быть закреплено в учетной политике заранее.
Рассмотрите возможность реструктуризации. В некоторых случаях экономически обоснованное выделение определенных видов деятельности в отдельные компании (не путать с дроблением!) может оказаться эффективным, но этот шаг требует консультации с профессиональным юристом и налоговым консультантом.
