Представьте: ваш бизнес выиграл тендер, заключил долгосрочный контракт, но через год государство вводит налог там, где его раньше не было. Кто заплатит — вы или заказчик? А теперь другой сценарий: налоговая инспекция снимает вычеты по НДС, заявляя, что ваш поставщик — «фирма-однодневка». Суды завалены исками, и статистика не на стороне бизнеса.
В 2025 — начале 2026 года судебная практика по налогу на добавленную стоимость претерпела серьезные изменения. Конституционный суд переписал правила игры для длящихся контрактов, Верховный суд уточнил критерии применения льготных ставок, а арбитражные суды ужесточили требования к реальности сделок. Разбираем ключевые решения, которые определяют исход налоговых споров сегодня.
Самым значимым событием 2025 года стало Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П . Спор между банком ВТБ и компанией «Ситроникс Ай Ти» по договору на ПО Microsoft (дело № А40-236292/2022) заставил суд ответить на вопрос: что делать, если после заключения договора возникает обязанность платить НДС?
Суть спора: Договор заключен в 2019 году, когда лицензии на иностранное ПО налогом не облагались. С 2021 года законодатель ввел НДС 20%. Продавец выставил счет с учетом налога, покупатель платить отказался .
Что решил Конституционный суд:
КС признал оспариваемые нормы неконституционными и предписал:
Автоматически перекладывать на покупателя всю сумму НДС нельзя — это нарушает баланс интересов.
Продавец вправе обратиться в суд с требованием об увеличении цены, но максимум на половину суммы налога.
Обязательное условие: продавец должен доказать, что исполнение договора без повышения цены влечет для него существенные потери, а покупатель отказался менять условия.
Категорический запрет: нельзя менять цену для физических лиц — не предпринимателей .
Вывод для бизнеса: Если вы работаете по долгосрочным контрактам, а налоговая нагрузка изменилась, просто выставить счет на НДС недостаточно. Нужно договариваться или идти в суд, где максимум, на что можно рассчитывать — 50% от суммы налога.
Арбитражная практика 2025 года демонстрирует устойчивый тренд: суды перестали формально подходить к спорам о необоснованной выгоде. Ключевой инструмент — налоговая реконструкция (расчет прав по сделке так, как если бы налогоплательщик выбрал надлежащего контрагента).
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.08.2025 № Ф06-4663/2025 (дело о лизинге автомобилей) :
Обстоятельства: Инспекция отказала в вычете, заявив о взаимозависимости участников (мать, дочь, сын — учредители) и неверном определении налоговой базы.
Решение суда: Отказ признан незаконным. Суд указал: даже взаимозависимость не является основанием для снятия вычетов, если:
Контрагенты ведут реальную деятельность (подтверждено исками о взыскании убытков).
Налог исчислен правильно (поставщики покупали авто у юрлиц, а не у физлиц).
НДС уплачен в бюджет.
Право на вычет не зависит от того, как контрагент исчислил налог, если покупатель не участвовал в схеме.
Противоположный исход — в массе дел, где налогоплательщик не смог доказать реальность. Судебная практика по НДС здесь едина:
Дело № А40-268269/2024: Девятый арбитражный апелляционный суд (16.09.2025) отказал в иске, указав на формальный характер расчетов и отсутствие достоверных сведений по сделке .
Дело № А40-208/2025: Арбитражный суд Московского округа (20.01.2026) подтвердил: первичные документы без подтверждения реальности операций — это фиктивный документооборот .
Дело № А64-9092/2024: Окружной суд Центрального округа указал на отсутствие товарно-транспортных накладных и сертификатов, что исключает вычет .
Маркеры риска, которые видят суды:
Отсутствие у контрагента ресурсов (персонал, транспорт, склад).
Транзитный характер платежей.
Подписание документов неустановленными лицами.
Недостоверность адреса в ЕГРЮЛ.
Верховный суд в конце 2025 года внес ясность в применение пониженных ставок.
Определение ВС РФ по делу № А40-56924/2024 (иранская сгущенка) :
Компания «Матрица» ввезла сгущенное молоко, но Россельхознадзор забраковал товар из-за несоответствия ветеринарным нормам. Таможня доначислила НДС по ставке 20% вместо льготных 10%. Суды трех инстанций поддержали импортера, но Верховный суд отменил их решения.
Позиция ВС:
Пониженная ставка 10% применяется только к продовольственным товарам надлежащего качества.
Если товар запрещен к ввозу или не соответствует требованиям, он не может считаться продовольственным для целей налогообложения.
Импортер обязан уплатить НДС по полной ставке.
Споры о дроблении бизнеса остаются в топе налоговых разбирательств. Суды все чаще применяют доктрину «деловой цели».
Постановление Поволжского округа от 02.07.2025 по делу № А55-35900/2023 :
Суд указал: наличие разумных экономических причин в действиях налогоплательщика выступает доказательством отсутствия дробления. Если бизнес разделен не для экономии на налогах, а для оптимизации управления, выхода на новые рынки или разделения рисков — это законно.
Обратная сила писем ФНС: Восточно-Сибирский округ (дело № А33-33267/2023) подтвердил: придание обратной силы письмам, ухудшающим положение налогоплательщиков, недопустимо .
Вопрос 1: Если мой контрагент не платит НДС в бюджет, снимут ли вычеты с меня?
Не автоматически. Судебная практика по НДС (Постановление АС ПО от 13.08.2025) исходит из презумпции добросовестности покупателя. Вычет снимут, если докажут вашу осведомленность о схеме или согласованные действия. Если вы проявили должную осмотрительность, а контрагент оказался недобросовестным — шанс отстоять вычеты высок .
Вопрос 2: Что такое «налоговая реконструкция» в суде?
Это расчет налоговых обязательств так, как если бы сделка была совершена с реальным контрагентом. Суд не просто отказывает в вычете, а определяет реальный размер обязательств, исключая из вычетов только наценку «технической» компании .
Вопрос 3: Может ли взаимозависимость (родство учредителей) быть единственным основанием для отказа в вычете?
Нет. Постановление АС ПО от 13.08.2025 подтверждает: взаимозависимость сама по себе не доказывает необоснованную выгоду. Нужны доказательства согласованности действий и направленности на уклонение от налогов .
Вопрос 4: Мы заключили договор в 2020 году без НДС. С 2024 года появилась обязанность платить налог. Покупатель отказывается доплачивать. Наши действия?
Следуйте логике Постановления КС № 41-П. Предложите покупателю подписать допсоглашение о повышении цены на 50% от суммы НДС. Если откажется — обращайтесь в суд, доказывая, что исполнение договора без повышения цены приносит вам убытки .
Вопрос 5: Как суды оценивают отсутствие ТТН (товарно-транспортных накладных)?
Критично. Постановление АС Центрального округа от 13.11.2025 (дело № А64-9092/2024) указывает: отсутствие ТТН, сертификатов, подтверждений доставки — основание для отказа в вычете, даже если договоры подписаны
