Представьте, что в вашем офисе появляются сотрудники налоговой инспекции с предписанием о проведении выездной проверки. Для большинства бизнесменов и бухгалтеров это один из самых стрессовых сценариев. Однако паника — плохой советчик. Гораздо эффективнее заранее понять, что это такое, как себя вести и можно ли этого избежать.
Что такое выездная налоговая проверка?
Если камеральная проверка — это удаленный анализ поданных вами деклараций, то выездная — это полноценное расследование на вашей территории. Налоговики приходят к вам в офис, чтобы лично изучить первичные документы: договоры, счета-фактуры, банковские выписки, кассовые ордера, акты и накладные. Именно на основе этих бумаг они решают, все ли налоги вы уплатили честно.
Проверка не может длиться дольше 2 месяцев, но этот срок могут продлить до 4-6 месяцев, а в исключительных случаях — и до года. Проверяют период не более чем за 3 последних календарных года. То есть, если проверка началась в 2024 году, заглянуть в 2020 год налоговики уже не имеют права.
Почему вас могут проверить? Тревожные звоночки
Налоговая инспекция не приходит просто так. Для выездной проверки всегда есть повод, и часто бизнес сам его подает. Вот главные «триггеры»:
Убытки в отчетности. Если компания несколько лет подряд показывает в декларациях убыток, это вызывает логичный вопрос: как вы тогда существуете? Налоговики захотят проверить, не является ли убыток искусственным, чтобы не платить налог на прибыль.
Низкая налоговая нагрузка. Когда у компании процент уплаченных налогов к выручке значительно ниже средней по отрасли в вашем регионе, это попадает в систему анализов ФНС. Вас помечают как «компанию риска».
Сомнительные контрагенты. Регулярная работа с фирмами-однодневками, которые вскоре после сделки ликвидируются, — прямой путь к проверке. Налоговая отслеживает цепочки контрагентов и может отказать в вычетах по НДС, если докажет, что вы не проявили должной осмотрительности при выборе партнера.
«Зеркальные» схемы. Одна компания продает другой товар по заниженной цене, а та перепродает его по завышенной, уходя в убыток. Налоговые алгоритмы легко вычисляют такие схемы.
Сведения от третьих лиц. Если ваш бывший сотрудник, недовольный партнер или конкурент направит в ФНС жалобу с доказательствами нарушений, это почти гарантированно приведет к выездной проверке.
Крупные сделки с наличными. Снятие больших сумм наличных денег со счетов ИП или ООО всегда привлекает повышенное внимание.
Что делать, если проверка уже началась? Пошаговый план действий
Не паникуйте и действуйте по закону. Первым делом попросите предъявить служебные удостоверения и решение о проведении выездной налоговой проверки. Внимательно изучите этот документ. В нем должны быть указаны: ФИО проверяющих, основания для проверки, периоды, которые будут проверяться, и подпись руководителя вашей налоговой инспекции. Сверьте сроки — проверка не может длиться дольше установленного периода.
Оповестите руководство и юриста. Немедленно сообщите о визите директору компании и привлеките вашего налогового юриста или адвоката. Не стоит вести диалог с проверяющими в одиночку. Опытный юрист поможет правильно формулировать ответы и защитить ваши права.
Обеспечьте рабочее место, но контролируйте процесс. Вы обязаны предоставить проверяющим место для работы. Однако вы имеете полное право знать, какие именно документы они запрашивают, и фиксировать их передачу по акту. Не отдавайте оригиналы всех папок сразу — предоставляйте документы по запросу. Это дисциплинирует проверяющих и не позволит им копаться в том, что не относится к делу.
Ведите протокол. Заведите журнал, где будете фиксировать все действия проверяющих: какие документы запросили, какие пояснения просили, с кем из сотрудников общались. Это может стать важным доказательством в суде, если проверка пойдет по незаконному сценарию.
Не мешайте, но и не помогайте сверх меры. Вы должны предоставить всю запрошенную информацию, но не обязаны подсказывать проверяющим, в каком направлении им копать. Отвечайте четко на вопросы, не выдавайте лишней информации, не строите догадок.
Получите и изучите акт проверки. По окончании проверки вам обязаны вручить акт. Это главный документ, в котором изложены все выводы и претензии инспекции. Не подписывайте его сразу! У вас есть 15 дней, чтобы представить в инспекцию свои возражения по акту в письменной форме. Этим правом обязательно нужно воспользоваться, даже если возражения кажутся незначительными.
Как избежать выездной проверки? Стратегия профилактики
Полностью обезопасить себя нельзя, но можно снизить риски до минимума.
Работайте только с проверенными контрагентами. Перед заключением договора проверяйте партнера: есть ли у него сайт, действующий адрес, реальные сотрудники? Не заключен ли с ним крупный контракт накануне вашей сделки? Собирайте «досье добросовестности»: выписки из ЕГРЮЛ, копии свидетельств о регистрации, лицензии. Это докажет вашу осмотрительность.
Соблюдайте отраслевую норму налоговой нагрузки. Узнайте средний процент налоговой нагрузки по вашему виду деятельности в вашем регионе и старайтесь держаться близко к этой цифре.
Не увлекайтесь агрессивной оптимизацией. Схемы с единым налогом на вмененный доход (ЕНВД) или упрощенной системой налогообложения (УСН), которые ведут к нулевым налогам, давно изучены ФНС и являются первыми кандидатами на проверку.
Сдавайте нулевую отчетность. Если деятельность не ведется, все равно сдавайте нулевые декларации и расчеты. Отсутствие отчетности — красная тряпка для налоговиков.
Проведите внутренний аудит. Периодически приглашайте независимого аудитора, чтобы он проверил вашу бухгалтерию «глазами налоговика». Это поможет заранее найти и исправить слабые места.
Ведите деятельность прозрачно. Официальная зарплата, реальные обороты, экономическая обоснованность сделок — лучшая защита от любых претензий.
Выездная налоговая проверка — серьезное испытание для любого бизнеса. Но это не приговор, а процедура. Ваши главные союзники — это спокойствие, юридическая грамотность и идеальный порядок в документах. Лучшая же стратегия — вести бизнес честно и прозрачно, чтобы у налоговой не возникало даже вопроса, зачем к вам приходить.
Реальная практика по делу А63-12236/2025
Владелец фирмы не следил за документооборотом, исходя из дальнейший событий — была выездная налоговая проверка, которая ничего хорошо не нашла. В таких случаях, лучше лишний раз подумать и заказать проверку, которая поможет указать на ошибки в учете.
