Представьте ситуацию: вы работаете на упрощенке, и с 1 января 2025 года автоматически становитесь плательщиком налога на добавленную стоимость. Это звучит как приговор для микробизнеса с небольшой маржинальностью. Но законодатель оставил люк — статью 145 Налогового кодекса. Однако этот люк захлопывается быстрее, чем многие думают. Критически важно понять: освобождение от НДС на УСН в 2025 году — это не право выбора, а обязанность, если вы соблюдаете условия. Ошибочное выставление счета-фактуры с НДС или неверный расчет лимита могут привести к неожиданным налоговым доначислениям. Разберем, как законно не платить НДС и не попасть в ловушку.
С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), признаются налогоплательщиками НДС . Однако пункт 1 статьи 145 НК РФ вводит спасительную оговорку: если ваш доход не превышает установленный лимит, вы освобождаетесь от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой этого налога.
Главное отличие 2025 года от предыдущих лет заключается в автоматизме. Если налогоплательщики на ОСНО должны подавать уведомление для получения освобождения, то для УСН действует иной принцип. Освобождение предоставляется в беззаявительном порядке . Вам не нужно писать заявление или нести уведомление в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС). Статус определяется автоматически на основе ваших доходов.
Чтобы попасть под действие освобождения от НДС, необходимо соблюсти условие по размеру доходов. Механизм расчета лимита в 60 млн рублей имеет два ключевых контекста, которые часто путают.
Чтобы не платить НДС с 1 января 2025 года, ваши доходы за 2024 календарный год не должны были превысить 60 миллионов рублей . При этом учитываются доходы, определяемые по правилам главы 26.2 НК РФ (доходы от реализации и внереализационные доходы).
Если вы начали 2025 год с освобождением, вы будете продолжать пользоваться им до тех пор, пока ваш доход с начала 2025 года не превысит лимит в 60 млн рублей . Превышение происходит нарастающим итогом.
Минфин России в своем письме от 05.05.2025 № 03-07-07/44847 дал четкое разъяснение: при определении лимита в 60 млн рублей для освобождения от НДС упрощенцы должны учитывать все доходы от реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых, так и не облагаемых НДС (освобождаемых от налогообложения) . Также учитываются и внереализационные доходы.
Однако есть два вида поступлений, которые можно исключить из расчета лимита:
Доходы в виде положительной курсовой разницы .
Доходы в виде субсидий при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность .
Важное исключение: Если вы совмещаете УСН с Патентной системой налогообложения (ПСН) или Автоматизированной УСН (АУСН), доходы по этим режимам суммируются для проверки лимита в 60 млн рублей .
Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ — это двусторонняя медаль. С одной стороны, вы не платите налог, с другой — теряете право на налоговые вычеты.
При освобождении налогоплательщик УСН:
Не выставляет счета-фактуры (за исключением случаев агентских договоров или выставления счета-фактуры с НДС по просьбе контрагента, что крайне рискованно) .
Не ведет книгу покупок и книгу продаж.
Не сдает налоговую декларацию по НДС .
НДС к вычету принять нельзя. Весь «входной» НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для использования в деятельности, освобождаемой от налога, учитывается в их стоимости (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ) .
Обязанности налогового агента сохраняются. Если вы, будучи на УСН, арендуете государственное или муниципальное имущество или покупаете товары у иностранного лица, не состоящего на учете в РФ, вы обязаны исчислить и уплатить НДС как налоговый агент.
НДС при импорте сохраняется. Освобождение по ст. 145 НК РФ не распространяется на уплату налога при ввозе товаров на территорию РФ (так называемый «таможенный» НДС) .
Как только доход с начала года превысил 60 млн рублей, наступает момент истины. Право на освобождение утрачивается.
Порог срабатывания:
Согласно НК РФ и разъяснениям ФНС, если в текущем году (например, в 2025) произошло превышение, то обязанность по исчислению и уплате НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место превышение .
Пример: Ваш доход на 10 сентября 2025 года составил 61 млн рублей. Это означает, что с 1 октября 2025 года вы обязаны исчислять НДС со всех операций по реализации, совершенных с 1 октября.
Что делать после утраты права:
Выбор ставки. С месяца утраты освобождения вы должны начать начислять НДС. У вас есть выбор :
Общеустановленные ставки (20% или 10%) с правом на налоговые вычеты.
Пониженные ставки (5% или 7%) без права на вычеты.
Выставление счетов-фактур. Начиная с 1 октября, на все отгрузки вы обязаны выставлять счета-фактуры с соответствующей ставкой НДС.
Подача декларации. По итогам квартала, в котором произошла утрата права (в примере — за 4-й квартал 2025 года), необходимо сдать декларацию по НДС в электронном виде.
Если в следующем календарном году (например, в 2026) ваш доход за предшествующий год (2025) составит менее 60 млн рублей, вы вновь получите право на освобождение с 1 января 2026 года .
Важно смотреть на перспективу. На момент подготовки материала обсуждаются поправки в Налоговый кодекс, которые могут существенно изменить условия. Планируется снижение порога для освобождения от НДС на УСН с 60 млн до 10 млн рублей с 1 января 2026 года . Если эти изменения вступят в силу, количество налогоплательщиков, имеющих право не платить НДС, резко сократится. Следите за обновлениями законодательства во втором полугодии 2025 года.
1. Нужно ли подавать уведомление в налоговую для освобождения от НДС на УСН?
Нет, не нужно. Для налогоплательщиков, применяющих УСН, освобождение от НДС носит автоматический (уведомительный) характер. Оно наступает в силу прямого указания закона при соблюдении условий по доходу .
2. Что будет, если я, будучи освобожденным от НДС, выставлю счет-фактуру с выделенным налогом?
Это самая распространенная ошибка. Если вы выставили счет-фактуру с НДС, вы обязаны уплатить эту сумму налога в бюджет в полном объеме (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). При этом права на вычет входного НДС у вас не возникнет, так как вы освобождены от налога .
3. Включаются ли в лимит 60 млн рублей доходы от деятельности на Патенте (ПСН)?
Да, если индивидуальный предприниматель совмещает УСН и ПСН, при определении лимита в 60 млн рублей для целей освобождения от НДС учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам .
4. Если я только зарегистрировал ИП в 2025 году, плачу ли я НДС?
Вновь созданные организации и ИП, перешедшие на УСН с момента регистрации, освобождаются от уплаты НДС по умолчанию, так как у них нет дохода за предшествующий период . Однако, как только их доход с момента регистрации превысит 60 млн рублей, право на освобождение будет утрачено в общем порядке.
